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稅務(wù)籌劃是公司良好發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。就稅收立法而言，一人有限責(zé)任公司需要繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)需要繳納個人所得稅。具體分析如下:

  第一，適用稅收政策。

  一人公司在適用稅收政策方面，與其他法人企業(yè)一樣，適用《企業(yè)所得稅法》及其實施條例。企業(yè)層面需要為營業(yè)收入支付25%的企業(yè)所得稅。如果是自然人股東，在分配利潤時需要為分紅收入支付20%的個人所得稅。

  個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，每個納稅年度的收入總額減去成本、費用和損失后的馀額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營收入，與《個人所得稅法》的《個人工商店的生產(chǎn)經(jīng)營收入》相比，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。其中，生產(chǎn)經(jīng)營收入包括企業(yè)分配給投資者的個人收入和企業(yè)當(dāng)時保留的收入(利潤)。

  第二，稅收征管。

  無論是一人公司還是獨資企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》的基本要求履行納稅申報的法定義務(wù)。

  具體來說，一人公司企業(yè)所得稅的納稅年度從公歷1月1日到12月31日，分月或季度預(yù)付，企業(yè)應(yīng)在月或季度結(jié)束之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交預(yù)付企業(yè)所得稅納稅申報表，提前繳納稅款的企業(yè)應(yīng)在年度結(jié)束之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表，結(jié)算應(yīng)繳納稅款。企業(yè)在提交企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交財務(wù)會計報告書和其他相關(guān)資料。

萬順財務(wù)就個人獨資和一人有限公司稅務(wù)籌劃提出建議。

  1.從遞延稅的角度來看，一人公司優(yōu)于個人獨資企業(yè)。前面也提到過，對于個人獨資企業(yè)來說，作為應(yīng)納稅所得額計算的基本生產(chǎn)經(jīng)營收入，包括企業(yè)分配給投資者的個人收入和企業(yè)當(dāng)年保留的收入(利潤)。因此，個人獨資企業(yè)不具備遞延保留收入納稅的功能。一人公司只有在公司分紅時才有納稅義務(wù)，具有遞延納稅的功能，可以抵消后續(xù)年度的經(jīng)營損失。

  2.所得稅可以積極爭取核定征收和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。一般來說，對高利潤行業(yè)進(jìn)行核定征收可以減輕實際稅收負(fù)擔(dān)。從稅法的角度來看，適用核定征收需要符合法定條件。但在實踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常以成本無法準(zhǔn)確核算等理由進(jìn)行核定征收，這給企業(yè)帶來了一定的法律風(fēng)險。

  3.流轉(zhuǎn)稅積極適用于小規(guī)模納稅人和稅收優(yōu)惠。營業(yè)改革后，對于包括個人獨資企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)，主要面臨所得稅和增值稅。增值稅根據(jù)納稅人的規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對于小規(guī)模納稅人，增值稅按3%征收，對于難以取得進(jìn)項抵扣發(fā)票的企業(yè)，可以利用企業(yè)分割等方式積極適用小規(guī)模納稅人，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。

  個人獨資企業(yè)與一人有限責(zé)任公司在法律上最大的不同之處在于，一人有限責(zé)任公司具有法人資格，而個人獨資企業(yè)不具備法人資格。一人有限責(zé)任公司股東以認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，個人獨資企業(yè)投資者以其個人資產(chǎn)對公司承擔(dān)無限責(zé)任。一人有限責(zé)任公司的投資主體可以是自然人，也可以是法人；而個人獨資企業(yè)的投資主體只有一人，即自然人。